​ حق تمبر چیست؟

​حق تمبر یکی از موارد مالیات بر دارایی و نوعی مالیات دو وجهی است؛ به این منظور که هر دو وجه مالیات مستقیم و غیر مستقیم را در بر می گیرد. به محض صدور برخی اسناد، اوراق و مدارک توسط صادر کنندگان (بانک ها، شرکت های تجاری و …) مبالغی تحت عنوان حق تمبر به صورت الصاق و ابطال تمبر یا دریافت وجه اخذ می گردد.

​مالیات حق تمبر چیست؟

​تمبر وسیله‌ای است که برای اعتبار بخشیدن و به رسمیت شناختن بر روی اسناد و اوراق بهادار چسبانده می‌شود. مالیات حق تمبر جز مالیات های مستقیم محسوب می شود که در قانون مالیات های مستقیم از ماده 44 تا ماده 51 به این موضوع اختصاص یافته است.

​حق تمبر چک بانکی چقدر است ؟

​طبق ماده 44 قانون مالیات های مستقیم، به ازای چاپ هر برگ چک 200 ریال بابت حق تمبر از بانک اخذ می گردد. طبق این ماده برای اسنادی مانند سفته نیز مبلغ نیم در هزار دریافت می شود.

​کدام اسناد و مدارک مشمول مالیات حق تمبر می شوند؟

​طبق ماده 46 قانون مالیات های مستقیم، از کلیه اسناد تجاری قابل انتقال که در ایران صادر یا معامله و مورد استفاده قرار داده می‌شود (به‌استثنای اوراق مذکور در مواد 45 و 48 این قانون) و اسناد کاشف از حقوق مالکیت نسبت به مال‌التجاره از قبیل بارنامه دریایی و هوایی و همچنین اوراق بیمه مال‌التجاره، پنج هزار ریال و بارنامه زمینی و صورت‌ وضعیت مسافری، یک هزار ریال
حق تمبر دریافت خواهد شد.
مؤسسه‌های حمل‌ونقل مسئول تنظیم دقیق بارنامه هستند و بایستی هویت و نشانی صحیح صاحب کالا و سایر اطلاعات مربوط را در آن درج نمایند و نسخ کافی اوراق مذکور را حداقل تا پنج سال از تاریخ صدور نگهداری کنند.
طبق تبصره ماده 46 قانون مالیات های مستقیم ، از اوراق و مدارک زیر به شرح مقرر در این تبصره حق تمبر اخذ می‌شود:

​1- از کارت معافیت هر یک از مشمولان که به هر طریقی از انجام دادن خدمت وظیفه معاف می‌شوند، بابت صدور کارت معافیت مذکور، مبلغ ده هزار ریال حق تمبر دریافت می شود.
2- از هرگونه گواهینامه رانندگی بین‌المللی مبلغ پنجاه‌هزار ریال حق تمبر دریافت می شود.
3-  از گواهینامه رانندگی بین المللی مبلغ پنچاه هزار ریال حق تمبر دریافت می شود.
4- از هرپلاک ترانزیت انواع خودرو و همچنین از شماره گذاری هر وسیله نقلیه که به صورت موقت وارد کشور می شود مبلغ دویست هزار ریال حق تمبر دریافت می شود.
5- از کارنامه و گواهینامه دانش آموزان دوره ابتدایی ، راهنمایی و متوسطه مبلغ یک هزار ريال حق تمبر دریافت می شود.
6- از دانشنامه و گواهی دانشنامه کاردانی ، کارشناسی ، کارشناسی ارشد ، دکترا و بالاتر مبلغ ده هزار ريال حق تمبر دریافت می شود.
7- از گواهی ارزش تحصیلی دوره های ابتدایی و راهنمایی و متوسطه خارجی مبلغ بیست هزار ريال حق تمبر دریافت می شود.
8- از گواهی ارزش تحصیلی دوره های فنی و حرفه ای و دانشگاهی خارجی مبلغ پنجاه هزار ريال حق تمبر دریافت می شود.
9- از پروانه مامایی یا مدرک تحصیلی دوره کاردانی و دندانپزشکی تجربی مبلغ بیست هزار حق تمبر دریافت می شود.
10- از پروانه مشاغل پزشکی، دندانپزشکی، پیراپزشکی، دامپزشکی و داروسازی مبلغ یکصد هزار ریال به عنوان حق تمبر اخذ می شود.
11- از جواز تاسیس ، کارن شناسایی واحدهای تولیدی و معدنی ، کارت بازرگانی ، پروانه وکالت و کارشناسی و سایر پروانه های کسب و کار ، بابت صدور مبلغ یکصد هزار ريال حق تمبر دریافت می شود.

​کدام اسناد و مدارک بانکی باید حق تمبر بپردازند؟

​طبق ماده 47 قانون مالیات های مستقیم، از کلیه قراردادها و اسناد مشابه نیز به شرح زیر که بین بانک‌ها و مشتریان مبادله‌ یا از طرف مشتریان تعهد می‌شود، چنانچه در دفاتر اسناد رسمی ثبت شود، معادل ده هزار ریال حق تمبر اخذ می‌شود:

​1-برگ قبول شرایط عمومی حساب جاری.
2-قرارداد وام یا اعطای تسهیلات از هر نوع که باشد و همچنین اوراق و فرم‌های تعهدآوری که بانک‌ها به نام‌های مختلف در زمان انجام معاملات به امضای مشتریان خود می‌رسانند.
3-قراردادهای انواع سپرده‌های سرمایه‌گذاری.
4-وکالت‌نامه‌های بانکی که در دفتر بانک تنظیم می‌شود و مشتریان حق امضای خود را به دیگری واگذار می‌نمایند.
5-قراردادهای دیگری که بین بانک‌ها و مشتریان منعقد می‌شود و طرفین تعهدات و مسئولیت‌هایی را به عهده می‌گیرند و به امور مذکور در این ماده مرتبط می‌شود.
6-ضمانت نامه های صادره از طرف بانک ها.
7-تقاضای صدور ضمانت نامه در صورتی که تقاضا از طرف بانک قبول شده و ضمانت صادر گردد.
8-تقاضای گشایش اعتبار اسنادی برای داخل ایران اسنادی برای داخله ایران یا برای کشورهای خارج در صورتی که تقاضا از طرف بانک قبول شده و اعتبار اسنادی گشایش یابد.

​مالیات حق تمبر بعد از ثبت شرکت چگونه است؟

​طبق ماده 48 قانون مالیات های مستقیم ،حق تمبر سهام و سهم‌الشرکه شرکت‌ها باید ظرف دو ماه از تاریخ ثبت قانونی شرکت و در مورد افزایش سرمایه و سهام اضافی از تاریخ ثبت افزایش سرمایه در اداره ثبت شرکت‌ها از طریق ابطال تمبر پرداخت شود. افزایش سرمایه در مورد شرکت‌هایی که قبلاً سرمایه خود را کاهش داده‌اند تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است، مشمول حق تمبر مجدد نخواهد بود.

​حق تمبر اسناد صادر شده در خارج از کشور چگونه است؟

​طبق ماده 49 قانون مالیات های مستقیم ، هرگاه اسناد مشمول مالیات حق تمبر در خارج از کشور صادر شده باشد اولین شخصی که اسناد مزبور را متصرف می شود باید قبل از هر نوع امضاء اعم از ظهرنویسی یا معامله یا قبولی یا پرداخت به ترتیب فوق عمل نماید و در هر صورت کلیه موسسات یا اشخاصی که در ایران اسناد مذکور را معامله یا دریافت یا تادیه می نمایند متضامنا مسئول پرداخت حقوق مقرر خواهند بود.

​کدام نهاد اوراق مشمول حق تمبر را چاپ می کند؟

​طبق ماده 50 قانون مالیات‌های مستقیم، وزارت امور اقتصادی و دارایی مجاز است سفته، برات، بارنامه و دیگر اوراق مشمول حق تمبر را چاپ و در دسترس متقاضیان قرار دهد. وزارت امور اقتصادی و دارایی می‌تواند در مواردی که مقتضی بداند، برای الصاق و ابطال تمبر به دریافت حق تمبر در قبال صدور قبض مالیات اکتفا نماید.

​جریمه نپرداختن حق تمبر چگونه است؟

​طبق ماده 51 قانون مالیات های مستقیم در صورت تخلف از مقررات حق تمبر ، متخلف علاوه بر اصل حق تمبرمعادل دو برابر آن جریمه خواهد شد.