مالیات تجار و اعضای اتاق بازرگانی​​​​​​​

چالش ها
جرائم مالیاتی ناشی از عدم ارسال اظهارنامه
عدم ارائه ترازنامه و حساب های سود و زیان و عدم ارائه دفاتر

فرصت ها
معافیت مالیاتی بخش صادرات
بخشودگی جرائم

حقوق و تکالیف مودیان
طبق ماده 95 قانون مالیات های مستقیم صاحبان مشاغل موظف به نگهداری دفاتر روزنامه و کل و یا سایر دفاتر دستی و ماشینی و اسناد و مدارک می باشند. مودیان برای ثبت و پلمپ دفاتر روزنامه و کل باید قبل از شروع سال مالیاتی با مراجعه به سامانه جامع ثبت شرکت ها و موسسات غیرتجاری ، درخواست خود جهت دریافت دفاتر پلمپ شده را براساس دستورالعمل موجود در سامانه مذکور طی و کد رهگیری دریافت کنند.

مشمولان
صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی ( فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات ) آن ها بر اساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل یا آخرین درآمد قطعی شده ( فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمات )آن ها بیش از مبلغ 15 میلیارد تومان باشد و به فعالیت در حوزه واردات و صادرات مشغول باشند.

تکالیف
صاحبان مشاغل گروه اول موکلفند مطابق آئین نامه اجرایی موضوع تبصره (3) ماده 169 قانون مالیات های مستقیم ، ضمن صادر کردن صورتحساب برای معاملات و درج شماره اقتصادی خود طرف معامله ، در تمامی صورتحساب ها ، فرم ها و سایر اسناد مشابه ، فهرست معاملات خود را به صورت فصلی تا یک ماه و نیم پس از پایان هر فصل از طریق سامانه الکترونیکی صورت معاملات مودیان مالیاتی ارسال نمایند که با توجه تصویب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان از سال 1402 فهرست معاملاتی می بایست در این سامانه ثبت گردد.​​​​​​​

معافیت ها و مشوق ها
طبق  ماده 141  ، 100 % درآمد حاصل از صادرات خدمات و کالاهای غیرنفتی و محصولات بخش کشاورزی و 20 % درآمد حاصل از صادرات مواد خام مشمول مالیات با نرخ صفر می گردد.
درآمد حاصل از صادرات کالاهال مختلف که به صورت عبوری ( ترانزیت ) به ایران وارد می شوند و بدون تغییر در ماهیت یا با انجام کاری بر روی آن صادر می شوند مشمول مالیات با نرخ صفر می گردد.
براساس معافیت معیشتی مصوب در قانون بودجه 1403 ،  مستند به بند ح تبصره تا مبلغ  1000000000 (یک میلیارد ریال) از درآمد سالانه مشمول معافیت معیشتی می باشد.
طبق ماده 239 مودیانی که به تکالیف قانونی خود راجع به تسلیم به موقع اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود و زیان و پرداخت یا ترتیب پرداخت مالیات طبق اظهارنامه یا ترازنامه و حساب سود وزیان و حسب مورد ، ارائه به موقع دفاتر و اسناد و مدارک خود اقدام نموده اند در موارد مذکور در ماده 239 قانون  مالیات های مستقیم ، هرگاه برگ تشخیص مالیاتی صادره را قبول یا با اداره امور مالیاتی توافق نمایند و نسبت به پرداخت یا ترتیب دادن پرداخت آن اقدام نمایند  مشمول  80% معافیت جرایمه متعلقه  مقرر در قانون مالیات های مستقیم خواهند شد.

نرخ مالیات
طبق ماده 131 قانون مالیات های مستقیم ، نسبت به مازاد 400 میلیون تومان درآمد مشمول مالیات سالانه به نرخ 25% می باشد.

اظهارنامه مالیاتی
طبق ماده 97 درآمد مشمول مالیات اشخاص حقیقی موضوع این قانون که مکلف به تسلیم اظهارنامه مالیاتی می باشند به استناد اظهارنامه مالیاتی مودی که با رعایت مقررات مربوط تنظیم و ارائه شده  و مورد پذیرش قرار گرفته باشد ، خواهد بود . سازمان امور مالیاتی کشور می تواند اظهارنامه های مالیاتی دریافتی را بدون رسیدگی قبول و تعدادی از آن ها را بر اساس معیارها و شاخص های تعیین شده و یا به طور نمونه انتخاب و برابر مقررات مورد رسیدگی قرار دهد.
در صورتی که مودی از ارائه اظهارنامه مالیاتی در مهلت قانونی و مطابق با مقررات خودداری کند ، سازمان امور مالیاتی کشور نسبت به تهیه اظهارنامه مالیات برآوردی  بر اساس فعالیت و اطلاعات اقتصادی کسب شده مودیان از طرح جامع مالیاتی و مطالبه مالیات متعلق به موجب برگ تشخیص مالیات اقدام می کند. در صورت اعتراض مودی چنانچه ظرف مدت 30 روز از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات ، نسبت به ارائه  اظهارنامه  مالیاتی مطابق مقررات مربوط اقدام کند ، این حکم مانع از تعلق جریمه ها و اعمال مجازات های عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی در موعد مقرر قانونی نیست.

فرآیند اعتراض و دادرسی
از تاریخ 13/10/1400 در مواردی که برگ تشخیص مالیات صادر و به مودی ابلاغ می شود، چنانپه مودی نسبت به آن معترض باشد می تواند ظرف 30 روز از تاریخ ابلاغ شخصا یا به وسیله وکیل تام الاختیار خود با ارائه دلایل و اسناد و مدارک کتبا از اداره امور مالیاتی تقاضای رسیدگی مجدد نماید. مسوول یا مسوولان مربوط که از طرف سازمان امور مالیاتی مشخص می شوند ، موظفند پس از ثبت درخواست مودی و ظرف مهلتی که بیش از 45 روز از تاریخ ثبت درخواست نباشد به موضوع رسیدگی و در صورتی که دلایل و اسناد و مدارک ابراز شده را برای در مندرجات برگ تشخیص کافی دانستند ، آن را رد و در صورتی که دلایل و اسناد ابرازی را موثر در تعدیل درآمد تشخیص دهند موارد تعدیل درآمد مشمول مالیات را مشخص نمایند.
چنانچه مودی نظر مسول یا مسوولان مربوط در تعدیل درآمد مشمول مالیات را قبول نمایند ، درآمد مشمول مالیات تعدیل شده ، قطی است . در غیر این صورت برای رسیدگی به مابه التفاوت تا مبلغ مورد اعتراض مودی ، موضوع به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع می شود. همچنین هرگاه دلایل و اسناد و مدارک ابرازی مودی را برای رد برگ تشخیص یا تعدیل درآمد موثر تشخیص ندهند باید موضوع را مستدلا در پرونده منعکی و مراتب را برای رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی ارجاع نمایند.
رای هیات های حل اختلاف مالیاتی با اکثریت آراء قطعی و لازم الاجرء است . مگر اینکه ظرف مدت 20 روز از تاریخ ابلاغ رای از طرف ماموران مالیاتی مربوط یا مودی ، مورد اعتراض کتبی قرار گیرد که در این صورت پرونده جهت رسیدگی به هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر محول خواهد شد. رای هیات حل اختلاف مالیاتی تجدید نظر قطعی و لازم الاجراست. در این مرحله مودی مکلف است مقدار مالیات مورد قبول را در همان مهلت مقرر پرداخت و نسبت به مازاد بر آن اعتراض خود را تسلیم نمایند.​​​​​​​

جمع بندی
مشمولان با عنایت به مجموعه ای از تکالیف و قوانینی که از طرف سازمان امور مالیاتی تعیین گردیده است موظف به انجام آن در زمان مقرر بوده و در صورت رعایت می توانند ازمعافیت ها و مشوق های مالیاتی بهره مند شوند ودر صورت عدم انجام به تکالیف متحمل پرداخت جریمه شده که در صورت اعتراض می توانند وارد فرآیند دادرسی مالیاتی شوند.

خدمات مالیاتی تکسینو برای شما
در خصوص انجام تکالیف مالیاتی تجار و اعضای اتاق بازرگانی مجموعه مشاوران مالیاتی تکسینو خدمات همچون مستشار مالیاتی ، وکالت مالیاتی و لایحه نویسی برای رسیدگی به اعتراض و مراجعه به دیوان عدالت اداری در نظر گرفته است . برای آشنایی بیشتر با خدمات مالیاتی مجموعه تکسینو می تواند به صفحه اول سایت مراجعه نمایید یا بات شماره های مجموعه تماس حاصل فرمایید.